До 30 вересня 2026 року Державна податкова служба України (ДПС) та Федеральне центральне податкове відомство Німеччини (Bundeszentralamt für Steuern — BZSt) завершують черговий щорічний раунд автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки за Міжнародним стандартом звітності (Common Reporting Standard — CRS).
Процедура реалізується відповідно до Багатосторонньої угоди компетентних органів (CRS MCAA), Закону України № 2970-IX та німецького Закону про обмін фінансовою інформацією (Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz — FKaustG). У межах регламенту фінансові установи передають зведені звіти за попередній календарний період, що забезпечує прозорість міжнародних банківських активів для фіскальних органів обох країн.
- Ключовий дедлайн: 30 вересня 2026 року — крайній термін передачі агрегованих масивів банківських даних між податковими службами країн-учасниць.
- Які відомості передаються: Ім’я власника, адреса, дата народження, податковий номер (TIN / Steuer-ID), номер рахунку (IBAN), залишок коштів на 31 грудня звітного року та сума пасивних доходів (відсотки, дивіденди).
- Режим податкової таємниці: Відомості надходять виключно до податкових відомств (Finanzamt / ДПС) під захистом податкової таємниці (§ 30 AO) і не передаються напряму до соціальних служб в автоматичному режимі.
- Дотримання правил декларування: Необхідність декларування іноземних доходів у Німеччині та врахування лімітів захищеного майна (Schonvermögen) для одержувачів базової допомоги Bürgergeld (§ 12 SGB II).
Кого стосується і кого не стосується фінансовий обмін
Автоматичний обмін даними побудований на суворих критеріях податкового резидентства та параметрах фінансових рахунків:
- Кого стосується обмін: Осіб, визнаних податковими резидентами Німеччини (постійне проживання, перебування понад 183 дні на рік або центр життєвих інтересів у ФРН), які мають активні рахунки або депозити в українських банках, а також податкових резидентів України з фінансовими активами в банках Німеччини.
- Кого обмін не зачіпає: Власників рахунків, закритих до початку звітного періоду, а також осіб, чиє податкове резидентство офіційно зареєстроване в країні знаходження фінансової установи (наприклад, громадяни України, які не визнані податковими резидентами інших юрисдикцій).
Якщо ви отримуєте базову допомогу Bürgergeld (Jobcenter)
Одержувачі допомоги по безробіттю зобов’язані дотримуватися параграфа 60 Першої книги Соціального кодексу (§ 60 SGB I) та декларувати наявні доходи та майно. У Німеччині діє захист певного обсягу заощаджень (Schonvermögen відповідно до § 12 SGB II):
- Протягом першого року отримання допомоги (Karenzzeit): до 40 000 євро для основного заявника та по 15 000 євро на кожного наступного члена домогосподарства (Bedarfsgemeinschaft).
- Після закінчення пільгового періоду (після Karenzzeit): стандартний ліміт заощаджень становить 15 000 євро на кожного члена домогосподарства.
Сам факт наявності рахунку в закордонному банку не є порушенням правил. Питання у відомств виникають у випадках, коли залишок коштів на рахунках перевищує допустимий ліміт Schonvermögen або якщо на рахунок надходять регулярні недекларовані доходи (наприклад, від віддаленої зайнятості або здавання нерухомості в оренду).
Якщо ви працюєте та сплачуєте податки в Німеччині
Особи, які працюють за наймом або ведуть підприємницьку діяльність у ФРН, підпадають під дію принципу необмеженої податкової відповідальності (unbeschränkte Steuerpflicht). Це означає обов’язок декларувати світовий дохід (Welteinkommen). Доходи за закордонними депозитами або приріст капіталу підлягають відображенню у щорічній декларації (Einkommensteuererklärung).
Структура переданих відомостей: що бачать відомства
Обмін CRS стандартизований на рівні Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Банки не передають детальну виписку щодо кожної операції чи покупки, а формують підсумкову фіскальну картку рахунку:
| Параметр даних | Чи передається в межах CRS | Правова підстава |
|---|---|---|
| Ідентифікація власника | Так (ПІБ, адреса, дата народження, Steuer-ID / РНОКПП) | § 8 FKaustG / CRS MCAA |
| Реквізити рахунку | Так (номер рахунку IBAN, найменування банку) | § 8 FKaustG / CRS MCAA |
| Залишок на кінець року | Так (баланс коштів станом на 31 грудня) | § 8 FKaustG / CRS MCAA |
| Пасивний дохід | Так (відсотки за вкладами, дивіденди, приріст капіталу) | § 8 FKaustG / CRS MCAA |
| Деталізація чеків і покупок | Ні (деталізовані виписки транзакцій не передаються) | Стандарт звітності ОЕСР |
* Відповідно до стандарту ОЕСР (Common Reporting Standard) та § 8 FKaustG. Банки передають підсумковий фінансовий баланс станом на 31 грудня звітного року та загальні суми пасивних доходів; деталізовані виписки транзакцій та історія покупок у межах CRS не передаються.
Для правильної інтеграції в німецьку фінансову та податкову систему ознайомтеся з матеріалами Nodia: Як відкрити банківський рахунок у Німеччині та Податковий номер Steuer-ID у Німеччині.
Процедура обробки даних та міжвідомча взаємодія
Інформація, що надходить до BZSt, захищена режимом податкової таємниці (Steuergeheimnis nach § 30 AO). Порядок обробки даних регламентований законодавством:
- Обробка в BZSt: Федеральне центральне податкове відомство зіставляє отримані відомості з внутрішніми податковими номерами платників податків.
- Передача до місцевого Finanzamt: Дані надсилаються до фінансового відомства за місцем проживання громадянина для зіставлення з поданими деклараціями.
- Міжвідомчі процедури: Соціальні відомства (Jobcenter / Sozialamt) не мають прямого автоматичного доступу до масивів даних CRS. Проте в межах встановлених процедур звірки відомостей (Datenabgleich nach § 52 SGB II) або за наявності ознак невідповідності відомство має право запитувати актуальні виписки за рахунками безпосередньо у одержувача допомоги.
За наявності заощаджень на рахунках за межами Німеччини важливо враховувати встановлені законом ліміти Schonvermögen та вказувати актуальні залишки у додатку до заяви на допомогу (Anlage VM). Це забезпечує прозорість перед відомствами та виключає ризики перерахунку виплат (Rückforderung).
Джерела інформації
- Gesetze im Internet: Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz (FKaustG) § 1 Anwendungsbereich
- Gesetze im Internet: Gesetz über den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen
- Gesetze im Internet: Sozialgesetzbuch (SGB) Zweites Buch (II) § 12 Zu berücksichtigendes Vermögen
- Gesetze im Internet: Sozialgesetzbuch (SGB) Erstes Buch (I) § 60 Angabe von Tatsachen
- Верховна Рада України: Закон № 2970-IX про імплементацію міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією (CRS)
- Bundeszentralamt für Steuern (BZSt): Internationaler automatischer Informationsaustausch