Відкриття власної справи в Німеччині починається з фундаментального правового вибору: класифікується ваша діяльність як комерційний промисел (Gewerbe) чи належить до категорії вільних професій (Freiberufler). Цей статус визначає процедуру реєстрації, порядок оподаткування, обов’язкове членство в палатах та обсяг бухгалтерської звітності.
Експрес-гід: якщо у вас є 2 хвилини
- Сценарій «Вільні професії (Freiberufler)» (IT-розробка, дизайн, переклади, викладання, консалтинг): Реєстрація в Gewerbeamt не потрібна. Ви безкоштовно подаєте анкету напряму до податкової інспекції через портал ELSTER і звільняєтеся від промислового податку (Gewerbesteuer). → Особливості статусу Freiberufler
- Сценарій «Комерційний промисел (Gewerbe)» (торгівля, e-commerce, громадське харчування, б’юті-сфера, ремесло): Обов’язкова реєстрація у відомстві з підприємництва (Gewerbeamt), мито 20–60 €, автоматичне членство в IHK або HWK. → Особливості статусу Gewerbe
- Сценарій «Спрощене оподаткування малого бізнесу»: Якщо річний оборот не перевищує законодавчий поріг, ви можете обрати правило Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) для роботи без ПДВ (Umsatzsteuer). → Податкові правила для самозайнятих
- Головне застереження: Перевірте ваш дозвіл на перебування (Aufenthaltstitel). Запис «Erwerbstätigkeit erlaubt» дозволяє самозайнятість (включно з § 24 AufenthG), але при інших типах ВНЖ потрібна попередня згода відомства у справах іноземців (Ausländerbehörde). → Правові бар’єри та дозволи
Порівняльна матриця: Gewerbe vs. Freiberufler
Федеральне законодавство суворо розмежовує комерційну торгівлю та надання висококваліфікованих професійних послуг:
| Параметр | Freiberufler (§ 18 EStG) | Gewerbe (§ 14 GewO) |
|---|---|---|
| Характер праці | Інтелектуальний, науковий, творчий, медичний або викладацький. | Комерційний, посередницький, виробничий, торговельний або ремісничий. |
| Орган реєстрації | Виключно Податкова інспекція (Finanzamt). | Відомство з підприємництва (Gewerbeamt / Ordnungsamt). |
| Вартість оформлення | 0 € (держмито відсутнє). | 20–60 € (залежно від міста та ратуші). |
| Промисловий податок (Gewerbesteuer) | Не сплачується (повне звільнення за законом). | Сплачується при чистому прибутку понад 24 500 € на рік (§ 11 GewStG). |
| Членство в палатах | Немає (за винятком адвокатів, лікарів та архітекторів). | Обов’язково: IHK (торгівля, послуги) або HWK (ремесла). |
| Форма бухобліку | Простий облік доходів і витрат (EÜR за § 4 Abs. 3 EStG). | EÜR (до ліміту обороту 800 000 € / прибутку 80 000 €), далі — подвійна бухгалтерія (Bilanz). |
Freiberufler: вільні професії за § 18 EStG
Статус осіб вільних професій регулюється Законом про прибутковий податок (§ 18 EStG).
| Професійна галузь | Приклади вільних професій за § 18 EStG |
|---|---|
| Медичні професії | Лікарі, стоматологи, ветеринари, фізіотерапевти |
| Право, аудит та оподаткування | Адвокати, нотаріуси, податкові консультанти, аудитори |
| Технічні та природничі науки | Інженери, архітектори, хіміки, експерти-оцінювачі |
| Творчість, мова та культура | Перекладачі, журналісти, письменники, художники, викладачі |
| IT та управлінський консалтинг | Системні архітектори, консультанти з економіки та управління |
Критерії визнання статусу Finanzamt:
- Рішення про надання статусу Freiberufler ухвалює виключно локальний Finanzamt на етапі перевірки податкової анкети.
- Інтелектуальна складова: Спеціаліст продає персональні експертні навички. Якщо IT-фахівець розробляє програмну архітектуру на замовлення — це Freiberufler. Якщо той самий фахівець починає перепродувати готові ліцензії ПЗ або комп’ютерні комплектуючі — ця частина діяльності визнається Gewerbe.
- При змішаній діяльності (Mischberufe) необхідно вести окремий облік доходів, інакше виникає ризик комерційного зараження (Abfärbetheorie), за якого вся діяльність може бути оподаткована промисловим податком.
Gewerbe: комерційний промисел за § 14 GewO
Якщо планована діяльність спрямована на регулярне отримання прибутку і не підпадає під каталог § 18 EStG, вона класифікується як комерційний промисел (§ 14 GewO):
- Реєстрація в Gewerbeamt: Заява (Gewerbeanmeldung) подається онлайн через сервісний портал федеральної землі або особисто в ратуші за місцем розташування офісу або домашньої адреси.
- Дозволи та ліцензії (Erlaubnispflichtige Gewerbe):
- Більшість видів послуг є повідомними (erlaubnisfrei).
- Для торгівлі автомобілями, рієлторської діяльності, охорони або відкриття кафе потрібні спеціальні довідки про благонадійність (§ 34a, 34c GewO).
- Для ремісничих спеціальностей списку «A» Ремісничого кодексу (HwO) потрібен диплом майстра (Meisterbrief).
- Палати IHK та HWK: Після реєстрації Gewerbeamt автоматично передає дані до Торгово-промислової (IHK) або Ремісничої (HWK) палати. Для підприємців-початківців із невеликим доходом перші 2 роки членські внески можуть бути обнулені за заявою.
Подання податкової анкети через ELSTER
Паперові формуляри взяття на облік скасовано. Уся реєстрація самозайнятості відбувається в цифровому вигляді через державний податковий портал ELSTER:
- Після візиту до Gewerbeamt (для Gewerbe) або одразу після старту діяльності (для Freiberufler) необхідно заповнити формуляр Fragebogen zur steuerlichen Erfassung;
- В анкеті вказуються: персональні дані, прогноз виручки та чистого прибутку на перший та другий рік роботи, банківські реквізити та вибір форми звітності;
- На підставі анкети Finanzamt присвоює підприємницький податковий номер (Steuernummer), який обов’язково зазначається в усіх виставлених рахунках (Rechnungen).
Оподаткування та правило малого бізнесу (§ 19 UStG)
Самозайняті особи підлягають оподаткуванню залежно від обсягу виручки та прибутку:
1. Прибутковий податок (Einkommensteuer)
Розраховується від чистого прибутку (Gewinn = Einnahmen minus Ausgaben). Застосовується загальна прогресивна ставка податку від 14% до 42% після вирахування неоподатковуваного річного мінімуму (Grundfreibetrag).
2. Правило малого бізнесу (Kleinunternehmerregelung за § 19 UStG)
Підприємці-початківці мають законне право відмовитися від адміністрування податку на додану вартість (Umsatzsteuer / Mehrwertsteuer):
- Умови застосування: Виручка за попередній календарний рік не перевищила 25 000 €, а в поточному році не перевищить 100 000 €;
- Перевага: До рахунків не додається ПДВ (19% або 7%), і заявник звільнений від подання щомісячних авансових декларацій із ПДВ (USt-Voranmeldung);
- Обов’язковий рядок у рахунку: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet».
Перевірка статусу ВНЖ та дозволу на бізнес
Вимоги міграційного законодавства
- Тимчасовий захист (§ 24 AufenthG): Вкладиш або пластикова картка з формулюванням «Erwerbstätigkeit erlaubt» законодавчо дає повне право як на найману роботу, так і на реєстрацію Gewerbe або діяльність як Freiberufler без додаткових запитів.
- Студентські ВНЖ (§ 16b AufenthG): Самостійна зайнятість зазвичай заборонена або вимагає прямого індивідуального погодження з Ausländerbehörde.
- Віза фахівця (§ 18a / 18b): Прив’язана до конкретного трудового контракту. Ведення бізнесу паралельно з основною роботою (Nebengewerbe) допускається лише з дозволу відомства у справах іноземців та письмової згоди роботодавця.
Офіційна допомога та консультації
Правовий статус матеріалу (Rechtsberatung)
Матеріали проєкту мають довідковий характер і не замінюють консультацію сертифікованого податкового радника (Steuerberater) або адвоката (keine Rechtsberatung im Sinne des RDG). Для кваліфікованої підготовки звертайтеся:
- Портал державних послуг ELSTER: Електронне подання податкових анкет і декларацій (elster.de).
- Торгово-промислова палата (IHK): Безкоштовні стартові консультації для підприємців-початківців (StarterCenter) щодо вибору форм бізнесу (ihk.de).
- Інститут вільних професій (Institut für Freie Berufe — IFB): Експертна оцінка статусу Freiberufler та допомога у складанні опису діяльності для податкової (ifb.uni-erlangen.de).
- Федеральний портал для підприємців Existenzgründungsportal (BMWK): Офіційні калькулятори податків, шаблони бізнес-планів та чек-листи запуску (existenzgruender.de).
Джерела інформації
- EStG § 18: Selbständige Arbeit (Каталог вільних професій Freiberufler)
- GewO § 14: Anzeigepflicht (Обов’язок реєстрації комерційного промислу)
- GewStG § 11: Steuermessbetrag und Freibetrag (Неоподатковуваний ліміт промислового податку 24 500 євро)
- UStG § 19: Besteuerung der Kleinunternehmer (Правило малого бізнесу)
- ELSTER: Державний портал електронного подання податкової звітності
- BMWK: Федеральний портал підтримки підприємців Міністерства економіки ФРН